Налоги – 2026: основные изменения для бизнеса
С 1 января 2026 года вступает в силу ряд важных изменений по налогообложению малого и среднего бизнеса. О наиболее значимых – читайте в нашем материале.
НДС, УСН и автоУСН
В соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, с 1 января 2026 года ставка налога на добавленную стоимость (НДС) увеличивается с 20% до 22%. Изменения касаются налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) и общую систему налогообложения (ОСНО).
Кроме того, для организаций и индивидуальных предпринимателей снижен лимит доходов для применения УСН без НДС с 60 млн рублей до 20 млн рублей. Далее лимит доходов будет снижаться поэтапно: в 2027 году – до 15 млн рублей, в 2028 году – до 10 млн рублей.
Таким образом, если доход плательщиков на УСН за 2025 год превысит 20 млн рублей, то с 2026 года у них появляется обязанность по исчислению и уплате НДС.
Плательщики УСН вправе применять общеустановленные ставки НДС (22%, 10%, 0%) или выбрать одну из специальных ставок 5% или 7%.
Если в 2025 году ИП применял одновременно УСН и ПСН или ОСНО и ПСН, либо ЕСХН и ПСН, то для применения специальных ставок НДС 5% или 7% учитываются доходы по обоим указанным налоговым режимам.
При этом выбранная ставка НДС должна применяться ко всем операциям, являющимся объектом налогообложения НДС. Не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг).
Пониженные ставки НДС применяют в следующих случаях:
– ставка 5% – если сумма доходов за предыдущий год составила от 20 до 250 млн рублей;
– ставку 7% – если сумма доходов за предыдущий год составила от 250 до 450 млн рублей.
Если налогоплательщик утрачивает право на применение ставки 5% (7%), то с 1-го числа следующего месяца, в котором произошло превышение, применяют ставку 7% (22%).
При применении пониженных ставок НДС 5% и 7% налоговые вычеты не применяются.
Ставки 5% и 7% не применяются при ввозе товаров на территорию РФ, в том числе из стран ЕАЭС и при исчислении НДС налогоплательщиком УСН-покупателем в качестве налогового агента.
Если налогоплательщик не применяет пониженные ставки НДС 5% и 7%, то налог рассчитывается по общеустановленным ставкам: 22% или 10% (по отдельным категориям товаров). В этом случае налоговый вычет применяется по НДС в общем порядке.
Лица на УСН, впервые перешедшие с 2026 года и далее на ставки НДС 5 (7)%, в течение 4-х кварталов могут отказаться от их применения и перейти на ставку НДС 22% с применением налоговых вычетов.
Лица на УСН, впервые ставшие в 2026 году плательщиками НДС, освобождаются от ответственности за непредставление в срок первой налоговой декларации по НДС в 2026 году.
В 2026 году налогоплательщики, применяющие УСН, освобождаются от уплаты НДС в следующих случаях:
– если сумма доходов за предыдущий год не превысила в совокупности 20 млн рублей;
– если налогоплательщик зарегистрирован впервые.
Освобождение от уплаты НДС в бюджет предоставляется автоматически, никакого уведомления представлять в налоговый орган не нужно. Также освобожденные от уплаты НДС плательщики УСН не должны представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и покупок.
С 2026 года перечень расходов на УСН станет открытым – можно будет учитывать расходы в порядке гл. 25 НК РФ.
Кроме того, с нового года субъекты РФ смогут устанавливать пониженные ставки налога при УСН только для плательщиков, соответствующих критериям, которые определит Правительство РФ.
Что касается автоУСН, в 2026 году лимит доходов останется прежним, введение НДС не планируется. Взносы на травматизм за 2026 год составят 2959 рублей (п. 1 постановления Правительства от 01.11.2025 № 1729).
Патентная система налогообложения (ПСН)
С 1 января 2026 года изменится предельная величина доходов для применения патентной системы налогообложения (ПСН). Она будет установлена на уровне 20 млн рублей в год. Соответствующие изменения внесены в статью 346.45 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Таким образом, если в 2025 году совокупный доход ИП, применяющего ПСН, превысил 20 млн рублей, то в 2026 году он уже не сможет применять ПСН. Если порог в 20 млн рублей будет превышен в течение 2026 года, то право на применение ПСН утрачивается с начала срока действия патента.
Далее предельная величина доходов для применения ПСН будет снижаться поэтапно: с 1 января 2027 года она составит 15 млн рублей, а с 1 января 2028 года и далее – 10 млн рублей.
Обращаем внимание, что доход по патенту рассчитывается на основании данных книги учета доходов и расходов. Если у предпринимателя несколько патентов на разные виды деятельности, то при определении общего объема выручки доход суммируется.
Рекомендуем налогоплательщикам, использующим ПСН, заблаговременно оценить предполагаемые объемы доходов на соответствующий период и при необходимости рассмотреть возможность перехода на иной режим налогообложения.
Дополнительная информация о порядке применения ПСН, а также расчетные инструменты доступны в электронных сервисах на сайте ФНС России.
Страховые взносы
1. Фиксированный размер страховых взносов для индивидуальных предпринимателей за 2026 год составит 57 390 рублей. Предельный размер дополнительных взносов, исчисляемых по ставке 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей, составит 321 818 рублей.
2. Для плательщиков страховых взносов, указанных в п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 2 979 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2026 года (постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705).
3. Пониженный тариф страховых взносов 15% для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), применяемый в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемый по итогам каждого месяца как превышение над величиной 1,5 МРОТ, с 2026 года смогут применять только субъекты МСП с определенными видами экономической деятельности. Конкретный перечень «приоритетных» ОКВЭД определит Правительство Российской Федерации, например: производство, транспорт, ЖКХ, сельхоз.
Для применения льготного тарифа нужно, чтобы соответствующий перечню ОКВЭД был закреплен в качестве основного, а сумма доходов от основного льготного ОКВЭДа за отчетный (расчетный) период составляла не менее 70% от общей выручки.
В случае несоответствия вышеуказанным требованиям плательщик теряет право на пониженный тариф с начала расчетного периода, в котором было допущено нарушение.
4. IT-компании с 2026 года начнут платить страховые взносы по новым льготным тарифам.
Единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.
5. Не облагаемая страховыми взносами материальная помощь, выплачиваемая работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения, установления опеки) составит 1 млн рублей на каждого ребенка (абз. 4 пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ)
6. Для единоличных исполнительных органов, то есть руководителей коммерческих организаций вводят вмененный доход для исчисления страховых взносов. Иными словами, даже если у директора нулевая зарплата, то за него все равно нужно будет ежемесячно уплачивать страховые взносы.
Если за календарный месяц расчетного (отчетного) периода сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, составляет менее величины МРОТ, установленного федеральным законом на начало такого расчетного (отчетного) периода, то для целей определения базы для исчисления страховых взносов за такой расчетный (отчетный) период в отношении данного физического лица сумма выплат и иных вознаграждений за указанный месяц принимается равной величине МРОТ, установленного федеральным законом на начало такого расчетного (отчетного) периода.
При осуществлении физическим лицом полномочий единоличного исполнительного органа коммерческой организации неполный месяц указанная величина определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых осуществлялись такие полномочия (п. 1 ст. 421 НК РФ).
7. Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в 2026 году составит 27 093 рубля.
Налог на имущество организаций
Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ внесены изменения в статью 378.2 НК РФ.
Так, пунктом 3 статьи 378.2 НК РФ установлены основания для внесения единых недвижимых комплексов в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Статья 378.2 НК РФ дополнена пунктом 4.2, в котором определено понятие «объект бытового обслуживания».
Кроме того, с 1 января 2026 года установлен срок формирования перечня объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на текущий налоговый период вплоть до 1 марта этого налогового периода.
Перечень объектов недвижимого имущества – торговых центров (комплексов) и помещений в них, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, для целей налогообложения, утверждается приказом Министерства промышленности и торговли Хабаровского края на каждый год и размещен на официальном сайте.
Благодарим за помощь в подготовке материала Управление ФНС России по Хабаровскому краю.
25.12.2025, 1113 просмотров.
