Главная Публикации Малый и средний бизнес Полезная информация Значимые для налогоплательщиков изменения с 2022 года

Значимые для налогоплательщиков изменения с 2022 года

С 2022 года налогоплательщиков ждет ряд изменений налогового законодательства, и это нужно обязательно учесть при ведении предпринимательской деятельности.

Изменения по налогу на добавленную стоимость (НДС)

Федеральными законами от 02.07.2021 № 305-ФЗ, от 02.07.2021 № 306-ФЗ, от 02.07.2021 № 307-ФЗ, 02.07.2021 № 308-ФЗ внесены изменения в главу 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), в том числе:

Федеральным законом 02.07.2021 № 305-ФЗ:

С 2022 года в пункт 3 статьи 149 НК РФ введен подпункт 38, согласно которому от НДС освобождаются услуги общепита, которые оказываются через рестораны, кафе, закусочные, столовые и т.д., а также при выездном обслуживании. Под освобождение не попадает реализация продуктов отделами кулинарии розничных продавцов или организациями и индивидуальными предпринимателями, которые занимаются заготовками либо розничной торговлей.

По общему правилу освобождение предоставляется при наличии следующих условий:

- за предшествующий календарный год сумма доходов не превысила 2 млрд. руб.;

- доля доходов от услуг общепита за предшествующий календарный год составила более 70% общей суммы поступлений;

- среднемесячный размер выплат работникам не ниже среднемесячной зарплаты в регионе по деятельности класса 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков». Обращаем внимание, что это условие станет обязательным только для периодов, начиная с 1 января 2024 года.

Отдельные правила предусмотрены для налогоплательщиков, которые зарегистрируются в 2022 - 2024 годах.

Федеральным законом от 02.07.2021 № 306-ФЗ:

Дополнен пункт 2 статьи 176.1 НК РФ подпунктом 7, в соответствии с которым право на применение заявительного порядка возмещения налога имеют налогоплательщики-организации, которые осуществляют производство вакцины для профилактики новой коронавирусной инфекции и информация о которых содержится в регистрационном удостоверении такой вакцины.

Данное изменение применяется в отношении заявительного порядка возмещения НДС за налоговые периоды с 01.01.2021 по 31.12.2023 включительно.

Федеральным законом от 02.07.2021 № 307-ФЗ:

Предусмотрено изменение, суть которого заключается в том, что с 1 октября 2021 года ресурсоснабжающие организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и заключившие концессионные соглашения в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, расположенных на территориях населенных пунктов с населением менее 100 тысяч человек на дату заключения концессионного соглашения, освобождаются от обязанности исчислять и уплачивать НДС.

Федеральным законом 02.07.2021 № 308-ФЗ:

Из перечня продовольственных товаров, при реализации которых налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов, исключена позиция «форель (за исключением морской)». Данные изменения вступают в силу с 01.01.2022.

Изменения по налогу на прибыль организаций

Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ внесены изменения в главу 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций»:

- расширен перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (статья 251 НК РФ). В указанный перечень включены:

- суммы, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации, если величина уставного капитала стала больше стоимости чистых активов общества по окончании отчетного года;

- средства, полученные общероссийскими спортивными федерациями или профессиональными спортивными лигами от публично-правовой компании «Единый регулятор азартных игр» в виде целевых отчислений, удержанных с организаторов азартных игр;

- доходы в виде работ (услуг), имущественных прав, полученных безвозмездно от органов государственной власти, органов местного самоуправления, корпорации развития МСП и ее дочерних обществ, организаций, включенных в единый реестр организаций инфраструктуры поддержки в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ, от организаций, осуществляющих функции по поддержке экспорта в соответствии с Федеральным законом от 08.12.2003 № 164-ФЗ, в рамках выполнения ими возложенных на них полномочий;

- доходы в виде работ (услуг), имущественных прав, полученных от физических или юридических лиц, если оплата стоимости указанных работ (услуг), имущественных прав осуществлена лицами, указанными в предыдущем абзаце, в рамках выполнения ими вышеуказанных полномочий.

- внесены изменения в пункт 2.1 статьи 283 НК РФ в части продления до конца 2024 года 50-процентного ограничения на учет убытков прошлых лет в уменьшение налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода;

- внесены изменения относительно амортизации при реконструкции (пункт 2 статьи 257, пункт 1 статьи 258, пункт 5 статьи 259.1 НК РФ).

При реконструкции первоначальная стоимость изменяется независимо от размера остаточной стоимости основного средства. Аналогичное правило действует при достройке, дооборудовании, модернизации, техническом перевооружении, частичной ликвидации.

Кроме того, скорректировали порядок амортизации для случая, когда в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования основного средства не увеличился. В этой ситуации организация должна применять норму амортизации, которую определили по первоначально установленному сроку полезного использования.

- статья 286 НК РФ дополнена пунктом 3.1, предусматривающим, что организации, осуществляющие творческую деятельность, деятельность в области искусства и организации развлечений, деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры, освобождаются от обязанности по исчислению и уплате авансовых платежей за налоговые периоды 2020 и 2021 годов.

Кроме того, установлено, что указанные организации освобождаются от обязанности представлять налоговые декларации за отчетные периоды 2020 и 2021 годов, а также уплачивают налог за налоговые периоды 2020 и 2021 годов не позднее 28 марта 2022 года.

- дополнен новым абзацем подпункт 3 пункта 1 статьи 309 НК РФ:

Согласно внесенным изменениям процентный доход по долговым обязательствам иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, при условии, что задолженность, по которой выплачиваются проценты, возникла в связи с деятельностью указанного постоянного представительства, с 1 января 2022 года будет относиться к доходам иностранной организации от источника в Российской Федерации и подлежать обложению налогом, удерживаемым налоговым агентом в соответствии с пунктом 1 статьи 310 НК РФ.

Кроме того Федеральным законом от 17.02.2021 № 8-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в пункт 24.2 статьи 255 НК РФ, позволяющие работодателю с 1 января 2022 года учитывать в расходах по налогу на прибыль затраты на санаторно-курортное лечение, даже если:

- договор заключили напрямую с санаторием, а не через туроператора или турагента;

- работодатель компенсирует затраты родителям, супругам или детям работников.

До 2022 года для признания аналогичных расходов в целях исчисления налога на прибыль организаций работодатель должен заключать договор строго с туроператором или турагентом. При этом по турпутевкам это условие сохраняется.

Изменения по страховым взносам

1.      Приказом ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме» утверждена новая форма расчета по страховым взносам и порядок ее заполнения, которая начнет действовать, начиная с представления расчета за 1 квартал 2022 года.

В основном, изменения в форме будут связаны с переходом субъектов Российской Федерации на прямые выплаты Фондом социального страхования (ФСС) расходов по больничным листам и иным социальным выплатам.

Так, в новой форме произошли следующие изменения:

- исключили строки 120 – 123 «Сумма превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетный (отчетный) период» из сводного раздела 1;

- в приложении 2 к разделу 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» исключили поле для отражения признака выплат (ранее плательщики указывали признаки «1» - прямые выплаты, либо «2» - зачетная система);

- вместо строки «Произведено расходов на выплату страхового обеспечения» теперь по строке 070 приложения 2 к разделу 1 указывается сумма возмещения ФСС расходов на выплату страхового обеспечения, а по строке 080 – сумма страховых взносов к уплате.

Поменялась нумерация приложений:

- организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, а также организации, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, применяющие пониженные тарифы страховых взносов, обязаны заполнять приложение 3;

- некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального) и применяющие пониженные тарифы страховых взносов, обязаны заполнять приложение 4;

- организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции и применяющие пониженные тарифы страховых взносов, обязаны заполнять приложение 5;

- сведения об иностранных гражданах и лицах без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации, теперь будут отражаться в приложении 6;

- сведения о студентах очной формы обучения, осуществляющих деятельность в студенческих отрядах, необходимо отражать в приложении 7;

Кроме того, на титульном листе расчета исключено поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2».

2.      С 01.01.2022 у организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги общественного питания, появится возможность применять пониженные тарифы страховых взносов.

Пониженная ставка 15% (в том числе: 10% - на пенсионное страхование, 5% - на медицинское, 0% - на случай временной нетрудоспособности) будет действовать в отношении начисленных в пользу каждого работника выплат, которые превышают минимальный размер оплаты труда (МРОТ), установленный федеральным законом на начало календарного года.

Основными условиями применения данной льготы являются:

- налогоплательщик относится к субъектам малого и среднего бизнеса в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (в редакции Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ);

- основным видом деятельности, который содержится в ЕГРЮЛ / ЕГРИП, является «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» в рамках класса 56 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности;

- среднесписочная численность превышает 250 чел.;

- сумма доходов в совокупности не превышает 2 млрд. руб.;

- удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов составляет не менее 70%;

- начиная с 01.01.2024 еще одним обязательным условием станет необходимость соблюдения работодателем условия о среднемесячном размере выплат в пользу сотрудников не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в субъекте Российской Федерации.

Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что к деятельности по оказанию услуг общественного питания относится деятельность ресторанов, кафе, баров, предприятий быстрого обслуживания, буфетов, кафетериев, столовых, закусочных, отделов кулинарии при указанных выше объектах, а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание).

Услугами общественного питания не признается реализация:

- продукции общественного питания отделами кулинарии организаций и индивидуальных предпринимателей розничной торговли;

- продукции общественного питания организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими заготовочную и иную аналогичную деятельность;

- продукции общественного питания организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги общественного питания, либо занимающимся розничной торговлей.

Изменения по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)

1. С 1 января 2020 года у индивидуальных предпринимателей (ИП) и иных лиц, занимающихся частной практикой, отсутствует обязанность представления в налоговый орган по месту жительства налоговых деклараций о предполагаемом доходе физических лиц по форме 4-НДФЛ.

В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ в статью НК РФ, с 01.01.2020 отменена обязанность по представлению декларации по форме 4-НДФЛ ИП и иными лицами, занимающимися частной практикой. Вместо декларирования предполагаемого дохода указанная категория налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на общепринятой системе налогообложения (уплачивающие НДФЛ), должна будет по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчислять сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Поменялись и сроки уплаты авансов: теперь это 25 апреля, 25 июля и 25 октября (п. 8 ст. 227 НК РФ, действующей с 01.01.2020).

В соответствии со ст. 229 НК РФ по итогам отчетного налогового периода ИП обязаны будут представить декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным периодом.

Исходя из положений п. 6 ст. 227 НК РФ указанные налогоплательщики в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны уплатить сумму налога, рассчитанную за налоговый период по сведениям этой декларации, с учетом уже внесенных авансовых платежей.

2. В отношении исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на доходы физических лиц с доходов физических лиц, превышающих 5 млн рублей за налоговый период.

С 1 января 2021 года вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 23.11.2020 № 372-ФЗ в гл. 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

Так, согласно п. 1 ст. 224 НК РФ (в редакции Федерального закона № 372-ФЗ) с 01.01.2021 налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в следующих размерах:

- 13 % - если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 млн руб. или равна 5 млн рублей;

- 650 тыс. руб. и 15 % суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 млн рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет более 5 млн рублей.

Налоговая ставка, установленная вышеуказанным пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 НК РФ.

Таким образом, с 01.01.2021 введена повышенная ставка НДФЛ в размере 15 % в отношении доходов физических лиц, превышающих 5 млн руб. за налоговый период, за исключением доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

3. В отношении заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ (расчет 6-НДФЛ).

В соответствии с п.п. 1.1, 2 Приказа ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@), с 01.01.2022 в разд. 2 расчета 6-НДФЛ добавляются новые строки, которые нужно заполнить, если у вас работают высококвалифицированные специалисты:

- в поле 115 - обобщенную сумму начисленного дохода из строк 112 и 113 по всем высококвалифицированным специалистам нарастающим итогом с начала налогового периода;

- в поле 121 - количество таких специалистов, которым в отчетном (налоговом) периоде начислены доходы;

- в поле 142 - сумму НДФЛ, исчисленную с доходов, указанных в поле 115.

При этом в разд. 2 расчета указываются суммы не просто начисленного, но и фактически полученного дохода (п. 1 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@).

Изменения по налогу на имущество организаций

С 2023 года будет действовать проект проактивного (бездекларационного) налогообложения в отношении объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости.

Соответствующие изменения внесены п. 6 ст. 386 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.07.2021 №305-ФЗ) и предусматривают, что налогоплательщики - российские организации не включают в налоговую декларацию по налогу на имущество организаций сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

В случае если у такой организации в истекшем налоговом периоде имелись только указанные объекты налогообложения, налоговая декларация по налогу не представляется.

Одновременно вводится порядок направления налогоплательщикам-организациям сообщений налоговых органов об исчисленной сумме налога в отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

В настоящее время налоговые органы информируют организации о возможности проведения сверки сведений, содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков (ЕГРН), о постановке на учет организации в налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ей объектов недвижимого имущества, относящихся к объектам налогообложения.

Запрос и предоставление выписки из ЕГРН осуществляются в соответствии с Административным регламентом Федеральной налоговой службы предоставления государственной услуги по представлению выписки из ЕГРН, утвержденным приказом Минфина России от 30.12.2014 № 178н (зарегистрирован Минюстом России 09.04.2015, регистрационный № 36800). Выписка предоставляется без взимания платы, не позднее пяти рабочих дней со дня регистрации запроса в налоговом органе.

В случае выявления расхождений сведений, содержащихся в ЕГРН, с теми, что есть у организации и органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщикам необходимо сообщить об этом в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения. В обращении следует указать сведения, в отношении которых выявлены расхождения (по возможности, просим приложить к сообщению документы о характеристиках соответствующих объектов налогообложения).

После проверки (сверки) представленной информации налоговым органом будут приняты меры по актуализации сведений ЕГРН при наличии оснований, предусмотренных статьями 83, 84 НК РФ.

Своевременное представление сведений в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (РСМП)

В заключение Управление ФНС России по Хабаровскому краю напоминает, что предприниматели обязаны своевременно предоставлять в налоговые органы необходимые сведения, чтобы избежать исключения из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства (РСМП).

Напоминаем, что внесение сведений о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях в РСМП, равно как и исключение таких сведений осуществляются ФНС России на основании информации, содержащейся в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ), Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), а также представленных в налоговые органы сведений:

- о среднесписочной численности работников;

- о доходах, полученных от осуществления предпринимательской деятельности;

- содержащихся в документах, связанных с применением специальных налоговых режимов.

 Внесение сведений в РСМП, а также исключение сведений из реестра, осуществляется:

- с 10 июля по 10 декабря текущего календарного года - на основании вышеуказанных сведений, представленных за предшествующий календарный год;

- с 10 января по 10 июня текущего календарного года - на основании вышеуказанных сведений, представленных за календарный год, предшествующий предыдущему календарному году.

Включение юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в реестр происходит 10-го числа каждого месяца автоматически с использованием специального программного обеспечения без участия хозяйствующего субъекта. Главное, что необходимо сделать – правильно оформить и подать соответствующие отчетные документы в рамках налогового учета и отчетности, поскольку на основании анализа этих данных формируется реестр.

Содержащиеся в РСМП сведения о юридических лицах, индивидуальных предпринимателях исключаются из указанного реестра 10 июля текущего календарного года в случае, если такие юридические лица, индивидуальные предприниматели не представили сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и (или) налоговую отчетность, позволяющую определить величину дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, либо такие юридические лица, индивидуальные предприниматели не соответствуют условиям, установленным ст. 4 Закона № 209-ФЗ.

Обращаем внимание, что с 1 января 2021 года вступила в силу новая редакция абз. 6 п. 3 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), согласно которой сведения о среднесписочной численности работников представляются в налоговые органы плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в составе расчета по страховым взносам.

Анализ отчетности, представленной плательщиками страховых взносов в 2021 году, показал наличие фактов представления таких расчетов по старой форме, т.е. в них отсутствовали сведения о среднесписочной численности работников.

Если на момент формирования РСМП ранее включенный в реестр налогоплательщик не представит в ФНС России сведений о среднесписочной численности работников и сведений о доходе, полученном от осуществления предпринимательской деятельности, он не будет отражен в реестре.

Вместе с тем, для субъектов малого и среднего предпринимательства, включенных в РСМП, устанавливается ряд преференций и льгот. Например, пониженные тарифы по страховым взносам. Также в период распространения короновирусной инфекции Правительством Российской Федерации разрабатывался ряд мер поддержки для категории налогоплательщиков, включенных в РСМП.

Учитывая вышеизложенное и в целях предотвращения случаев исключения из РСМП, налогоплательщикам необходимо своевременно представлять достоверные сведения о среднесписочной численности работников и полученных доходах.

Обращаем внимание: если сведения о юридическом лице или индивидуальном предпринимателе не внесены в РСМП автоматически, либо информация отражена некорректно, налогоплательщик может сформировать и направить соответствующее сообщение с помощью размещенного на сайте ФНС России сервиса «Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства» с использованием функции «Вас нет в реестре или данные некорректны?».

 Такое сообщение может быть сформировано любым лицом при указании адреса электронной почты и заполнении соответствующих полей. Рассмотрение и обработка сообщения осуществляется налоговым органом в срок не более 15 рабочих дней со дня его поступления.

22.12.2021, 1876 просмотров.










Курсы валют ЦБ РФ
Дата 00:00 00:00
Доллар 0.00 0.00
Евро 0.000.00
Юань 0.00 0.00
Йена 0.00 0.00