Налоговые тонкости

На вопросы, которые часто вызывают затруднения у бухгалтеров небольших предприятий отвечает Евгения Романовская, директор департамента бухгалтерского и налогового учета ООО «Сахар и Молоко», аттестованный профессиональный бухгалтер.

1. Каков действующий в 2015 году порядок   уменьшения налога по УСН при системе налогообложения «Доходы*6%» для юридических лиц, ИП? Как правильно уплачивать страховые взносы, чтобы иметь возможность воспользоваться правом на уменьшение налога?

Ответ: авансовые платежи по УСНО должны уплачиваться 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, т.е. 25 апреля, 25 июля, 25 октября, и последний платеж по итогам года на основании налоговой декларации оплачивается юридическими лицами 31 марта, индивидуальными предпринимателями – 30 апреля. Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ «…налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога на сумму:

1) страховых взносов на ОПС, ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС, ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде…»

Т.е., чтобы максимально возможно уменьшить платежи по УСН, необходимо страховые взносы, начисленные за I квартал 2015 года, уплатить до 31.03.2015. Тогда при расчете и оплате взносов 25 апреля сумма налога уменьшается на сумму уплаченных взносов, но не более чем на 50% от суммы налога на УСНО.

2. Должны ли были налоговые органы уведомлять налогоплательщиков о том, что предыдущие декларации были поданы неверно?

Ответ: налоговый орган обязан в течение трех месяцев (ст. 88 НК РФ) после представления декларации провести камеральную проверку и уведомить налогоплательщика о выявленных расхождениях с требованием либо внести изменения в декларацию, либо пояснить позицию налогоплательщика.

3. Каким образом должны действовать в вышеуказанных ситуациях налогоплательщики?

Ответ: налогоплательщик в течение 5 дней обязан (ст. 88 НК РФ) отреагировать на требования налогового органа и внести изменения в декларацию или дать соответствующие пояснения. Согласно ст. 126 НК РФ уклонение и непредставление документов влечет наложение штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ, а за уклонение от подачи сведений налагается штраф на руководящее лицо в размере 100 000 рублей.

4. Если предприятие или ИП указали в декларации ошибочные сведения об уплаченных страховых взносах, каким образом следует поступить? И какие санкции возможны от налоговых органов?

Ответ: 1) В данном случае необходимо подать уточненную декларацию, указав в ней достоверные данные.

2) Санкции: все зависит от того, какое событие произошло:

– занижен налог – штраф 20% от суммы занижения;

– налогооблагаемая база – штраф 20% от суммы заниженного налога, но не менее 40 000 рублей;

– налог не занижен и к доплате налога нет – штрафных санкций нет.

5. Каков порядок уменьшения налога на вмененный доход на сумму уплаченных страховых взносов при ЕНВД?

 Ответ: согласно п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя…

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя…

4) ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.

На основании п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ ИП, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере без применения ограничения в размере 50% от суммы данного налога.

Т.е., если ИП не работодатель, то ЕНВД он может уменьшить до нуля.

28.12.2015, 2534 просмотра.