Механизм принудительного взыскания задолженности
Одной из главных задач Федеральной налоговой службы является обеспечение максимального поступления в бюджетную систему Российской Федерации администрируемых доходов.
В случае неисполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налогов и сборов, налоговыми органами применяются меры принудительного взыскания в соответствии с Налоговым кодексом, а также меры их обеспечивающие.
Комментирует Сергей Ефремов, руководитель УФНС по Хабаровскому краю.
Взыскание задолженности начинается с направления должнику требования об уплате налога, пени, а также штрафа, в котором указывается неуплаченная сумма налога и устанавливается срок для его добровольного исполнения. Срок для добровольного исполнения требования не может составлять менее 8 рабочих дней со дня получения требования. Налогоплательщик, получив такое извещение - напоминание от налогового органа, принимает меры для его добровольного исполнения в установленный срок. Эффективность поступления от требований об уплате налогов в 2019 году составила 32%.
В случае же если налогоплательщик не уплатил или не полностью уплатил задолженность по требованию в установленный в нем срок, обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем взыскания с расчетных счетов денежных средств должника не позднее 2-х месяцев после истечения срока исполнения требования.
Для взыскания денежных средств должника в банки направляются поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов должника. Поручения налогового органа могут быть предъявлены как к одному счету должника, так и ко всем открытым счетам должника в пределах взыскиваемой суммы.
Одновременно с принятием решения о взыскании за счет денежных средств налоговый орган принимает решение и о приостановлении операций по счетам должника. При блокировке счета налогоплательщик не может проводить по нему расходные операции (переводить деньги контрагентам или снять наличные) в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций по счетам. Кроме того банки (любые, не только те, где происходит обслуживание налогоплательщика) не вправе открывать новые счета, вклады и депозиты данному должнику.
В целом, взыскание со счетов должника и блокировка счетов - являются одним из самых эффективных способов исполнения налогоплательщиками обязательств перед бюджетом. Так, по состоянию на 01.09.2019 налоговыми органами края вынесено 122900 поручений и 63258 решений о приостановлении операций по счетам, эффективность взыскания составила 36%. Высокая эффективность данной меры указывает на то, что у налогоплательщиков имеются в наличии денежные средства, но исполнять свои обязательства перед бюджетом они не торопятся.
Зачастую должники специально не платят начисленные налоговые платежи до вынесения налоговыми органами решения о взыскании за счет денежных средств, так как до этого времени денежные средства находятся в их свободном распоряжении.
Вместе с тем, согласно ст. 76 Налогового кодекса, приостановление операций по счету не распространяется на платежи первой очереди – это исполнительные документы о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требования о взыскании алиментов, и второй очереди – исполнительные документы для расчетов по выплате выходных пособий и зарплаты увольняющимся сотрудникам, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.
Чтобы снять блокировку банковского счета необходимо оплатить задолженность, в этом случае налоговые органы примут решение об отмене приостановления операций не позднее следующего дня с момента поступления в налоговые органы подтверждения факта оплаты. Как правило, данные об оплате поступают из кредитных организаций в интервале трех рабочих дней.
Если же у должника недостаточно или отсутствуют денежные средства на счетах или отсутствует информация о счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества должника в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса.
Взыскание налога за счет имущества должника производится путем направления в течение трех дней с момента вынесения решения о взыскании за счет имущества соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве».
Исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления.
Взыскание налога за счет имущества должника производится последовательно в отношении:
1) наличных денежных средств;
2) имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;
3) готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;
4) сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;
5) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
6) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Однако должнику, задолженность которого взыскивается судебными – приставами, необходимо будет уплатить еще и исполнительский сбор в размере 7% от подлежащей взысканию суммы, но не менее 1000 рублей с должника-гражданина или должника - индивидуального предпринимателя и 10000 рублей с должника-организации.
31.10.2019, 2643 просмотра.